Ouverture d'un compte bancaire en G\u00e9orgie<\/a>«.<\/p>\n\n\n\nImp\u00f4ts li\u00e9s \u00e0 la mise en location<\/h2>\n\n\n\n Les revenus locatifs provenant d'un bien immobilier g\u00e9orgien constituent des revenus provenant d'une source situ\u00e9e en G\u00e9orgie et y sont impos\u00e9s, que le propri\u00e9taire soit ou non r\u00e9sident du pays. Les modalit\u00e9s de paiement d\u00e9pendent des parties au contrat, du statut du bailleur et du r\u00e9gime applicable.<\/p>\n\n\n\nLocation \u00e0 long terme d'un logement \u00e0 des fins d'habitation<\/h3>\n\n\n\n Conform\u00e9ment \u00e0 la disposition en vigueur du Code fiscal g\u00e9orgien (article 81), Les revenus per\u00e7us par une personne physique au titre de la location d'un logement, sous r\u00e9serve du respect des conditions fix\u00e9es, sont impos\u00e9s au taux 5%<\/strong>. L'imp\u00f4t est calcul\u00e9 sur le montant des revenus, sans d\u00e9duction des charges, dans le cadre de ce r\u00e9gime.<\/p>\n\n\n\nLe mot-cl\u00e9 ici est \u00ab \u00e0 des fins d\u2019habitation \u00bb. La destination du bien et son usage effectif priment sur la d\u00e9nomination donn\u00e9e au contrat par les parties. Si l\u2019appartement est lou\u00e9 pour servir de bureau, d\u2019entrep\u00f4t ou pour toute autre activit\u00e9 commerciale, le taux pr\u00e9f\u00e9rentiel 5% ne s\u2019applique pas automatiquement. Si le locataire est une organisation, les modalit\u00e9s de paiement de l\u2019imp\u00f4t peuvent n\u00e9cessiter un accord sp\u00e9cifique dans le contrat. L\u2019activit\u00e9 doit \u00eatre correctement d\u00e9clar\u00e9e : les revenus doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s et l\u2019imp\u00f4t doit \u00eatre acquitt\u00e9 dans les d\u00e9lais fix\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n
Exemple de calcul n\u00b0 1. Location d'un logement \u00e0 long terme.<\/strong><\/p>\n\n\n\nLoyer de 1 500 GEL par mois<\/strong>, pour une dur\u00e9e de 12 mois.<\/p>\n\n\n\n\nRevenu annuel : 1 500 \u00d7 12 = 18 000 GEL<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nImp\u00f4t au taux 5% : 18 000 \u00d7 0,05 = 900 GEL par an<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nRevenu net apr\u00e8s imp\u00f4t : 18 000 \u2212 900 = 17 100 GEL<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\nContrats de location \u00e0 court terme<\/h3>\n\n\n\n La location \u00e0 la journ\u00e9e via Airbnb, Booking et d\u2019autres plateformes similaires n\u2019est pas toujours soumise au m\u00eame r\u00e9gime fiscal que la location classique \u00e0 long terme d\u2019un logement. La location \u00e0 court terme syst\u00e9matique peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme une activit\u00e9 \u00e9conomique, compte tenu de la r\u00e9gularit\u00e9 des op\u00e9rations, du nombre de biens, du mode de gestion et de l'existence de services suppl\u00e9mentaires.<\/p>\n\n\n\n
Avant le d\u00e9but de la location \u00e0 la journ\u00e9e, le propri\u00e9taire doit d\u00e9terminer :<\/p>\n\n\n\n
\ns'il agit en tant que simple particulier ou en tant qu'entrepreneur ;<\/li>\n\n\n\n un r\u00e9gime fiscal particulier peut-il s'appliquer ;<\/li>\n\n\n\n quel montant est consid\u00e9r\u00e9 comme un revenu imposable ;<\/li>\n\n\n\n comment est prise en compte la commission de la plateforme ou de la soci\u00e9t\u00e9 de gestion ;<\/li>\n\n\n\n le chiffre d'affaires imposable total est-il sur le point d'atteindre le seuil de TVA fix\u00e9 \u00e0 100 000 GEL sur une p\u00e9riode de 12 mois cons\u00e9cutifs ?<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\nIl n'existe pas de taux unique applicable \u00e0 tous les cas de location \u00e0 court terme. Le r\u00e9gime fiscal doit \u00eatre d\u00e9termin\u00e9 avant le d\u00e9but de la perception r\u00e9guli\u00e8re des revenus, et non apr\u00e8s le d\u00e9passement des seuils ou la r\u00e9ception d'une demande de l'administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n
Si le propri\u00e9taire d\u00e9tient plusieurs \u00e9tablissements, leur chiffre d'affaires global est additionn\u00e9 lors de l'\u00e9valuation des obligations en mati\u00e8re de TVA.<\/p>\n\n\n\n
Exemple de calcul n\u00b0 2. Location \u00e0 court terme.<\/strong><\/p>\n\n\n\nChiffre d'affaires brut de l'ann\u00e9e \u2014 60 000 GEL<\/strong>. Les frais de la plateforme s'\u00e9l\u00e8vent \u00e0 15% (9 000 GEL). Le montant a \u00e9t\u00e9 cr\u00e9dit\u00e9 sur le compte 51 000 GEL<\/strong>.<\/p>\n\n\n\nImportant : les frais de commission de la plateforme ne constituent pas une d\u00e9pense automatiquement d\u00e9ductible \u00e0 des fins fiscales. Le chiffre d'affaires brut (60 000 GEL) et le montant effectivement cr\u00e9dit\u00e9 sur le compte (51 000 GEL) peuvent avoir une incidence fiscale diff\u00e9rente selon la mani\u00e8re dont l'activit\u00e9 est d\u00e9clar\u00e9e et le r\u00e9gime fiscal applicable. Sans analyse du statut du contribuable et du r\u00e9gime applicable, il est impossible de d\u00e9terminer avec pr\u00e9cision l\u2019assiette fiscale.<\/p>\n\n\n\n
Cet exemple montre pourquoi il ne faut pas calculer l'imp\u00f4t uniquement sur la base du montant cr\u00e9dit\u00e9 sur le compte bancaire. Pour un r\u00e9gime fiscal donn\u00e9, le chiffre d'affaires brut de 60 000 GEL peut \u00eatre d\u00e9terminant, tandis que pour un autre, c'est une autre base, fix\u00e9e par la r\u00e9glementation applicable, qui s'applique. C\u2019est pourquoi il est n\u00e9cessaire de conserver le contrat conclu avec la plateforme ou la soci\u00e9t\u00e9 de gestion, ainsi que les relev\u00e9s de revenus comptabilis\u00e9s, avec les relev\u00e9s bancaires.<\/p>\n\n\n\n
Location commerciale<\/h3>\n\n\n\n La location d'un bien immobilier destin\u00e9 \u00e0 servir de bureaux, de locaux commerciaux ou \u00e0 toute autre activit\u00e9 commerciale ne rel\u00e8ve pas du taux pr\u00e9f\u00e9rentiel applicable aux baux r\u00e9sidentiels. L'assiette fiscale et le taux sont d\u00e9termin\u00e9s selon les r\u00e8gles g\u00e9n\u00e9rales. Dans certains cas, lorsque le locataire est une entreprise, celle-ci fait office d\u2019agent fiscal : les modalit\u00e9s de retenue doivent \u00eatre pr\u00e9cis\u00e9es dans le contrat et valid\u00e9es par le comptable du locataire en fonction de la situation concr\u00e8te.<\/p>\n\n\n\n
Le contrat doit pr\u00e9ciser clairement si le loyer est indiqu\u00e9 avant ou apr\u00e8s retenue d'imp\u00f4t : le montant effectivement vers\u00e9 sur le compte du propri\u00e9taire en d\u00e9pend.<\/p>\n\n\n\n
Tableau 4. Fiscalit\u00e9 des diff\u00e9rents types de location<\/strong><\/p>\n\n\n\nSc\u00e9nario<\/th> Taux ou mode possible<\/th> Base<\/th> Ce qu'il faut v\u00e9rifier<\/th><\/tr><\/thead> Location \u00e0 long terme d'un logement \u00e0 des fins d'habitation<\/td> 5% sous r\u00e9serve du respect des conditions, sans d\u00e9duction des frais<\/td> Revenus locatifs<\/td> Nomination, inscription, contrat<\/td><\/tr> Location \u00e0 la journ\u00e9e<\/td> Cela d\u00e9pend du mod\u00e8le d'activit\u00e9<\/td> Chiffre d'affaires ou assiette fiscale applicable<\/td> Statut de l'activit\u00e9, r\u00e9gime particulier, prestations, TVA<\/td><\/tr> Mise \u00e0 disposition en tant que bureau<\/td> R\u00e8gles g\u00e9n\u00e9rales ; le locataire peut assumer le r\u00f4le d'agent fiscal<\/td> Cela d\u00e9pend des parties \u00e0 la transaction<\/td> Statut du locataire, conditions du contrat, modalit\u00e9s de retenue<\/td><\/tr> Location par l'interm\u00e9diaire d'une soci\u00e9t\u00e9 de gestion<\/td> Cela d\u00e9pend de la structure du contrat<\/td> Revenu du propri\u00e9taire ou chiffre d'affaires de l'activit\u00e9<\/td> Mod\u00e8le d'agence, commissions, rapports<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\nTaxe sur la vente<\/h2>\n\n\n\n La vente d'un bien immobilier en G\u00e9orgie peut donner lieu \u00e0 une obligation fiscale. L'imp\u00f4t ne s'applique pas sur la totalit\u00e9 du montant de la vente, mais sur exc\u00e9dent imposable<\/strong> \u2014 la diff\u00e9rence entre le prix de vente et les d\u00e9penses justifi\u00e9es par des pi\u00e8ces comptables et admises par le Code fiscal.<\/p>\n\n\n\nL'imp\u00f4t sur la vente d'un bien immobilier r\u00e9sidentiel en G\u00e9orgie est un imp\u00f4t sur le revenu pr\u00e9lev\u00e9 sur la plus-value r\u00e9alis\u00e9e lors de la cession du bien (articles 81 \u00e0 82 du Code fiscal). Si l'exon\u00e9ration ne s'applique pas, l'exc\u00e9dent imposable d'un particulier r\u00e9sultant de la vente d'un appartement ou d'une maison d'habitation avec le terrain qui s'y rattache est impos\u00e9 au taux 5%.<\/strong><\/p>\n\n\n\nComment est d\u00e9termin\u00e9 l'exc\u00e9dent imposable :<\/strong><\/p>\n\n\n\n\nProduit des ventes<\/strong> \u2014 il s'agit du prix de vente effectif du bien.<\/li>\n\n\n\nD\u00e9penses justifi\u00e9es par des pi\u00e8ces justificatives<\/strong> \u2014 il s'agit du co\u00fbt d'acquisition et des autres d\u00e9penses que le Code fiscal autorise \u00e0 prendre en compte et qui sont justifi\u00e9es par des pi\u00e8ces comptables. La simple existence d'un re\u00e7u ne garantit pas en soi le droit \u00e0 une r\u00e9duction de l'exc\u00e9dent : la nature des d\u00e9penses admissibles doit \u00eatre v\u00e9rifi\u00e9e s\u00e9par\u00e9ment.<\/li>\n\n\n\nExc\u00e9dent<\/strong> = produit de la vente \u2212 d\u00e9penses admissibles et justifi\u00e9es.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\nCalcul n\u00b0 3. Vente d'un appartement.<\/strong><\/p>\n\n\n\n\nPrix d'achat : 220 000 GEL<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nPrix de vente : 280 000 GEL<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nD\u00e9penses justifi\u00e9es par des pi\u00e8ces justificatives et admises par le code : 10 000 GEL<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nExc\u00e9dent imposable : 280 000 \u2212 220 000 \u2212 10 000 = 50 000 GEL<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nImp\u00f4t au taux 5% : 50 000 \u00d7 0,05 = 2 500 GEL<\/strong> (si l'exon\u00e9ration ne s'applique pas).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\nIl convient de v\u00e9rifier si l'exon\u00e9ration s'applique au cas par cas, en fonction des circonstances de chaque transaction.<\/p>\n\n\n\n
Que se passe-t-il en cas de vente au bout d'un, deux ou trois ans ?<\/strong><\/p>\n\n\n\nDur\u00e9e de d\u00e9tention<\/th> R\u00e9sultat fiscal global<\/th><\/tr><\/thead> Moins de deux ans<\/td> En l'absence d'exon\u00e9ration, la plus-value r\u00e9alis\u00e9e lors de la vente d'un bien immobilier r\u00e9sidentiel est impos\u00e9e au taux 5%<\/td><\/tr> Exactement deux ans<\/td> La condition \u00ab plus de deux ans \u00bb n'est pas encore remplie<\/td><\/tr> Depuis plus de deux ans<\/td> Une exon\u00e9ration de l'imp\u00f4t sur l'exc\u00e9dent est-elle possible ?<\/td><\/tr> Ce bien a \u00e9t\u00e9 utilis\u00e9 dans le cadre d'une activit\u00e9 \u00e9conomique<\/td> Une v\u00e9rification distincte est requise, quelle que soit la date limite<\/td><\/tr> Revente r\u00e9guli\u00e8re de biens immobiliers<\/td> Cela peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme une activit\u00e9 \u00e9conomique<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\nLe d\u00e9lai doit \u00eatre calcul\u00e9 en fonction des dates exactes de naissance et d'extinction du droit enregistr\u00e9, et non pas uniquement en fonction des ann\u00e9es civiles.<\/p>\n\n\n\n
Dur\u00e9e de possession et lib\u00e9ration.<\/strong> Selon le article 82 du Code des imp\u00f4ts<\/a>, l'exc\u00e9dent r\u00e9sultant de la vente d'un appartement ou d'une maison avec le terrain qui s'y rattache est exon\u00e9r\u00e9 de l'imp\u00f4t sur le revenu si le bien a \u00e9t\u00e9 d\u00e9tenu par une personne physique pendant plus de deux ans<\/strong>. Pour b\u00e9n\u00e9ficier de cet avantage, il est n\u00e9cessaire de v\u00e9rifier les dates exactes de naissance et d'extinction du droit enregistr\u00e9. Dans le cadre d\u2019une transaction de vente classique, le d\u00e9lai court \u00e0 compter de la date d\u2019enregistrement du droit de propri\u00e9t\u00e9 au registre ; pour les biens acquis par succession, donation ou \u00e0 d\u2019autres titres, des r\u00e8gles particuli\u00e8res peuvent s\u2019appliquer.<\/p>\n\n\n\nUn bien utilis\u00e9 dans le cadre d'une activit\u00e9 commerciale n\u00e9cessite une analyse distincte : la dur\u00e9e de son utilisation commerciale peut avoir une incidence sur l'applicabilit\u00e9 de l'exon\u00e9ration. L'achat et la vente syst\u00e9matiques de plusieurs biens en vue de leur revente peuvent \u00eatre qualifi\u00e9s d'activit\u00e9 \u00e9conomique par l'administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n
Lors de la vente d'un bien re\u00e7u \u00e0 titre de donation ou d'h\u00e9ritage, la base d'imposition et les abattements applicables d\u00e9pendent du degr\u00e9 de parent\u00e9, du motif du transfert de propri\u00e9t\u00e9 et des pi\u00e8ces justificatives disponibles ; la r\u00e8gle applicable doit donc \u00eatre d\u00e9termin\u00e9e au cas par cas.<\/p>\n\n\n\n
Tableau 5. Sc\u00e9narios d'imposition en cas de vente<\/strong><\/p>\n\n\n\nSc\u00e9nario<\/th> R\u00e9sultat fiscal global<\/th> Ce qu'il faut v\u00e9rifier<\/th><\/tr><\/thead> Vente d'un bien immobilier r\u00e9sidentiel apr\u00e8s plus de deux ans de possession<\/td> Exon\u00e9ration fiscale \u00e9ventuelle<\/td> Dates exactes d'enregistrement du droit d'acquisition et de vente<\/td><\/tr> Vente avant l'expiration d'un d\u00e9lai de deux ans \u00e0 compter de la date d'acquisition<\/td> L'exc\u00e9dent est impos\u00e9 au taux 5%<\/td> Prix d'achat, prix de vente, frais admissibles<\/td><\/tr> Vente d'un bien immobilier utilis\u00e9 \u00e0 des fins professionnelles<\/td> Une v\u00e9rification distincte est n\u00e9cessaire<\/td> P\u00e9riode d'utilisation et statut de l'activit\u00e9<\/td><\/tr> S\u00e9rie de reventes<\/td> Cela peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme une activit\u00e9 \u00e9conomique<\/td> Fr\u00e9quence, motif d'achat, nombre de transactions<\/td><\/tr> Donation ou succession<\/td> Le bar\u00e8me et les avantages d\u00e9pendent du motif et du lien de parent\u00e9<\/td> Degr\u00e9 de parent\u00e9, montant, pi\u00e8ces justificatives<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\nSi le bien immobilier appartient \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9.<\/strong> Les seuils de revenus familiaux d\u00e9crits ci-dessus, l'exon\u00e9ration applicable aux biens lorsque les revenus ne d\u00e9passent pas 40 000 GEL et le taux 5% applicable \u00e0 certains revenus des personnes physiques ne doivent pas \u00eatre automatiquement appliqu\u00e9s \u00e0 une personne morale. Les soci\u00e9t\u00e9s sont soumises \u00e0 des r\u00e8gles distinctes en mati\u00e8re d\u2019\u00e9valuation du patrimoine, de d\u00e9claration fiscale, d\u2019imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices et de TVA. L\u2019achat, la location ou la vente de biens immobiliers par l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 g\u00e9orgienne ou \u00e9trang\u00e8re doit faire l\u2019objet d\u2019un calcul distinct.<\/p>\n\n\n\nLa TVA et l'activit\u00e9 entrepreneuriale<\/h2>\n\n\n\n L'achat classique d'un appartement par un particulier, que ce soit pour y r\u00e9sider ou pour le mettre en location, n'entra\u00eene pas en soi automatiquement l'application de la TVA. Il convient tout d'abord de d\u00e9terminer s'il y a activit\u00e9 \u00e9conomique et op\u00e9ration imposable, puis seulement ensuite d'\u00e9valuer les obligations en mati\u00e8re de TVA.<\/p>\n\n\n\n
Le taux normal de TVA en G\u00e9orgie est de 18%.<\/strong> L'obligation d'enregistrement en tant qu'assujetti \u00e0 la TVA na\u00eet lorsque le chiffre d'affaires imposable d'une personne pour une p\u00e9riode ininterrompue de 12 mois<\/strong> d\u00e9passe 100 000 GEL<\/strong>. Il s'agit du chiffre d'affaires, et non du b\u00e9n\u00e9fice. La demande d'enregistrement doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9e au plus tard deux jours ouvrables apr\u00e8s le d\u00e9passement du seuil<\/strong> (article 157 du Code des imp\u00f4ts).<\/p>\n\n\n\nSituations dans lesquelles la TVA entre en jeu :<\/p>\n\n\n\n
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