Otwarcie rachunku bankowego w Gruzji<\/a>«.<\/p>\n\n\n\nPodatki zwi\u0105zane z wynajmem<\/h2>\n\n\n\n Doch\u00f3d z wynajmu nieruchomo\u015bci w Gruzji stanowi doch\u00f3d ze \u017ar\u00f3d\u0142a w Gruzji i podlega opodatkowaniu w tym kraju \u2014 niezale\u017cnie od tego, czy w\u0142a\u015bciciel jest rezydentem tego kraju. Spos\u00f3b opodatkowania zale\u017cy od stron umowy, statusu wynajmuj\u0105cego oraz obowi\u0105zuj\u0105cego re\u017cimu podatkowego.<\/p>\n\n\n\nD\u0142ugoterminowy wynajem mieszkania na cele mieszkaniowe<\/h3>\n\n\n\n Zgodnie z obowi\u0105zuj\u0105cym przepisem Kodeksu podatkowego Gruzji (art. 81), Doch\u00f3d osoby fizycznej z wynajmu powierzchni mieszkalnej, przy zachowaniu okre\u015blonych warunk\u00f3w, podlega opodatkowaniu wed\u0142ug stawki 5%<\/strong>. Podatek oblicza si\u0119 od kwoty dochodu bez odliczania koszt\u00f3w w ramach tego systemu.<\/p>\n\n\n\nKluczowym s\u0142owem jest tutaj \u201ena cele mieszkaniowe\u201d. Przeznaczenie nieruchomo\u015bci i faktyczny cel jej u\u017cytkowania maj\u0105 wi\u0119ksze znaczenie ni\u017c to, jak strony nazwa\u0142y umow\u0119. Je\u015bli mieszkanie jest wynajmowane na biuro, magazyn lub inn\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, preferencyjna stawka 5% nie ma zastosowania automatycznie. Je\u015bli najemc\u0105 jest organizacja, spos\u00f3b uiszczania podatku mo\u017ce wymaga\u0107 odr\u0119bnego uzgodnienia w umowie. Dzia\u0142alno\u015b\u0107 musi by\u0107 prawid\u0142owo sformalizowana: doch\u00f3d nale\u017cy zg\u0142asza\u0107, a podatek p\u0142aci\u0107 w wyznaczonych terminach.<\/p>\n\n\n\n
Przyk\u0142ad 1. D\u0142ugoterminowy wynajem mieszkania.<\/strong><\/p>\n\n\n\nCzynsz za 1 500 GEL miesi\u0119cznie<\/strong>, okres obowi\u0105zywania \u2014 12 miesi\u0119cy.<\/p>\n\n\n\n\nRoczny doch\u00f3d: 1 500 \u00d7 12 = 18 000 GEL<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nPodatek wed\u0142ug stawki 5%: 18 000 \u00d7 0,05 = 900 GEL rocznie<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nDoch\u00f3d netto po opodatkowaniu: 18 000 \u2212 900 = 17 100 GEL<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\nLeasing kr\u00f3tkoterminowy<\/h3>\n\n\n\n Wynajem kr\u00f3tkoterminowy za po\u015brednictwem serwis\u00f3w takich jak Airbnb, Booking i podobnych platform nie zawsze podlega takim samym zasadom opodatkowania jak zwyk\u0142y wynajem d\u0142ugoterminowy. Systematyczny wynajem kr\u00f3tkoterminowy mo\u017ce zosta\u0107 uznany za dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 \u2013 z uwzgl\u0119dnieniem regularno\u015bci transakcji, liczby obiekt\u00f3w, sposobu zarz\u0105dzania oraz dost\u0119pno\u015bci us\u0142ug dodatkowych.<\/p>\n\n\n\n
Przed rozpocz\u0119ciem wynajmu dziennego w\u0142a\u015bciciel musi ustali\u0107:<\/p>\n\n\n\n
\nczy dzia\u0142a jako zwyk\u0142a osoba fizyczna, czy jako przedsi\u0119biorca;<\/li>\n\n\n\n czy mo\u017cna zastosowa\u0107 specjalny system podatkowy;<\/li>\n\n\n\n jaka kwota jest uznawana za przych\u00f3d podatkowy;<\/li>\n\n\n\n w jaki spos\u00f3b uwzgl\u0119dniana jest prowizja platformy lub sp\u00f3\u0142ki zarz\u0105dzaj\u0105cej;<\/li>\n\n\n\n czy \u0142\u0105czny obr\u00f3t podlegaj\u0105cy opodatkowaniu zbli\u017ca si\u0119 do progu VAT wynosz\u0105cego 100 000 GEL w ci\u0105gu nieprzerwanych 12 miesi\u0119cy.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\nNie ma jednej stawki podatkowej obowi\u0105zuj\u0105cej we wszystkich przypadkach wynajmu kr\u00f3tkoterminowego. Model podatkowy nale\u017cy ustali\u0107 przed rozpocz\u0119ciem regularnego uzyskiwania dochodu, a nie dopiero po przekroczeniu prog\u00f3w lub otrzymaniu wezwania od urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n\n\n\n
Je\u017celi w\u0142a\u015bciciel posiada kilka obiekt\u00f3w, ich \u0142\u0105czny obr\u00f3t jest sumowany przy wycenie zobowi\u0105za\u0144 z tytu\u0142u podatku VAT.<\/p>\n\n\n\n
Obliczenie 2. Wynajem kr\u00f3tkoterminowy.<\/strong><\/p>\n\n\n\nPrzychody brutto za rok \u2014 60 000 GEL<\/strong>. Prowizja platformy \u2014 15% (9 000 GEL). Na konto wp\u0142yn\u0119\u0142a kwota 51 000 GEL<\/strong>.<\/p>\n\n\n\nWa\u017cne: prowizja platformy nie stanowi kosztu automatycznie odliczalnego dla cel\u00f3w podatkowych. Przych\u00f3d brutto (60 000 GEL) oraz kwota faktycznie zaksi\u0119gowana na koncie (51 000 GEL) mog\u0105 mie\u0107 r\u00f3\u017cne znaczenie podatkowe w zale\u017cno\u015bci od tego, w jaki spos\u00f3b zarejestrowana jest dzia\u0142alno\u015b\u0107 i jaki tryb opodatkowania ma zastosowanie. Bez analizy statusu podatnika i obowi\u0105zuj\u0105cego trybu opodatkowania nie jest mo\u017cliwe okre\u015blenie dok\u0142adnej podstawy opodatkowania.<\/p>\n\n\n\n
Ten przyk\u0142ad pokazuje, dlaczego nie mo\u017cna oblicza\u0107 podatku wy\u0142\u0105cznie na podstawie kwoty, kt\u00f3ra wp\u0142yn\u0119\u0142a na konto bankowe. W przypadku jednego trybu opodatkowania znaczenie mo\u017ce mie\u0107 przych\u00f3d brutto w wysoko\u015bci 60 000 GEL, a w przypadku innego \u2014 inna podstawa opodatkowania okre\u015blona przez obowi\u0105zuj\u0105ce przepisy. Dlatego umow\u0119 z platform\u0105 lub sp\u00f3\u0142k\u0105 zarz\u0105dzaj\u0105c\u0105 oraz raporty dotycz\u0105ce naliczonych przychod\u00f3w nale\u017cy przechowywa\u0107 wraz z wyci\u0105gami bankowymi.<\/p>\n\n\n\n
Wynajem komercyjny<\/h3>\n\n\n\n Wynajem lokalu na potrzeby biurowe, handlowe lub inn\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 nie podlega preferencyjnej stawce obowi\u0105zuj\u0105cej w przypadku wynajmu mieszkaniowego. Podstawa opodatkowania i stawka s\u0105 ustalane zgodnie z og\u00f3lnymi zasadami. W niekt\u00f3rych przypadkach, gdy najemc\u0105 jest organizacja, pe\u0142ni ona funkcj\u0119 agenta podatkowego: spos\u00f3b potr\u0105cania podatku nale\u017cy okre\u015bli\u0107 w umowie i potwierdzi\u0107 u ksi\u0119gowego najemcy w odniesieniu do konkretnej sytuacji.<\/p>\n\n\n\n
W umowie nale\u017cy jasno okre\u015bli\u0107, czy czynsz jest podany przed czy po potr\u0105ceniu podatku: od tego zale\u017cy faktyczna kwota wp\u0142ywaj\u0105ca na konto w\u0142a\u015bciciela.<\/p>\n\n\n\n
Tabela 4. Opodatkowanie r\u00f3\u017cnych rodzaj\u00f3w najmu<\/strong><\/p>\n\n\n\nScenariusz<\/th> Mo\u017cliwa stawka lub tryb<\/th> Baza<\/th> Co nale\u017cy sprawdzi\u0107<\/th><\/tr><\/thead> D\u0142ugoterminowy wynajem mieszkania na cele mieszkaniowe<\/td> 5% przy spe\u0142nieniu warunk\u00f3w, bez potr\u0105cania koszt\u00f3w<\/td> Przychody z wynajmu<\/td> Przeznaczenie, rejestracja, umowa<\/td><\/tr> Wynajem dzienny<\/td> Zale\u017cy od modelu dzia\u0142alno\u015bci<\/td> Przychody lub podstawa opodatkowania<\/td> Status dzia\u0142alno\u015bci, specjalny tryb, us\u0142ugi, VAT<\/td><\/tr> Wynajem na biuro<\/td> Zasady og\u00f3lne; najemca mo\u017ce pe\u0142ni\u0107 funkcj\u0119 agenta podatkowego<\/td> Zale\u017cy od stron transakcji<\/td> Status najemcy, warunki umowy, spos\u00f3b potr\u0105cania<\/td><\/tr> Wynajem za po\u015brednictwem firmy zarz\u0105dzaj\u0105cej<\/td> Zale\u017cy to od tre\u015bci umowy<\/td> Doch\u00f3d w\u0142a\u015bciciela lub przych\u00f3d z dzia\u0142alno\u015bci<\/td> Model agencyjny, prowizje, sprawozdawczo\u015b\u0107<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\nPodatek od sprzeda\u017cy<\/h2>\n\n\n\n Sprzeda\u017c nieruchomo\u015bci w Gruzji mo\u017ce powodowa\u0107 powstanie obowi\u0105zku podatkowego. Podatek nie jest naliczany od ca\u0142ej kwoty sprzeda\u017cy, lecz od nadwy\u017cki podlegaj\u0105cej opodatkowaniu<\/strong> \u2014 r\u00f3\u017cnice mi\u0119dzy cen\u0105 sprzeda\u017cy a udokumentowanymi kosztami dopuszczalnymi zgodnie z Kodeksem podatkowym.<\/p>\n\n\n\nPodatek od sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci mieszkalnych w Gruzji to podatek dochodowy od nadwy\u017cki uzyskanej ze sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci (art. 81\u201382 Kodeksu podatkowego). Je\u017celi zwolnienie nie ma zastosowania, nadwy\u017cka podlegaj\u0105ca opodatkowaniu osoby fizycznej ze sprzeda\u017cy mieszkania lub domu wraz z przynale\u017cn\u0105 do niego dzia\u0142k\u0105 podlega opodatkowaniu wed\u0142ug stawki 5%.<\/strong><\/p>\n\n\n\nW jaki spos\u00f3b ustala si\u0119 nadwy\u017ck\u0119 podlegaj\u0105c\u0105 opodatkowaniu:<\/strong><\/p>\n\n\n\n\nPrzychody ze sprzeda\u017cy<\/strong> \u2014 to faktyczna cena sprzeda\u017cy obiektu.<\/li>\n\n\n\nWydatki potwierdzone dokumentami<\/strong> \u2014 to koszt nabycia oraz inne wydatki, kt\u00f3re zgodnie z Kodeksem podatkowym mo\u017cna uwzgl\u0119dni\u0107 w rozliczeniu i kt\u00f3re s\u0105 potwierdzone dokumentami. Sam fakt posiadania pokwitowania nie gwarantuje prawa do zmniejszenia nadwy\u017cki: sk\u0142ad dopuszczalnych wydatk\u00f3w nale\u017cy sprawdzi\u0107 osobno.<\/li>\n\n\n\nNadwy\u017cka<\/strong> = przych\u00f3d ze sprzeda\u017cy \u2013 dopuszczalne, udokumentowane koszty.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\nObliczenie 3. Sprzeda\u017c mieszkania.<\/strong><\/p>\n\n\n\n\nCena zakupu: 220 000 GEL<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nCena sprzeda\u017cy: 280 000 GEL<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nWydatki potwierdzone dokumentami, dopuszczalne na mocy kodeksu: 10 000 GEL<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nNadwy\u017cka podlegaj\u0105ca opodatkowaniu: 280 000 \u2212 220 000 \u2212 10 000 = 50 000 GEL<\/strong>.<\/li>\n\n\n\nPodatek wed\u0142ug stawki 5%: 50 000 \u00d7 0,05 = 2 500 GEL<\/strong> (je\u017celi zwolnienie nie ma zastosowania).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\nMo\u017cliwo\u015b\u0107 zastosowania zwolnienia nale\u017cy sprawdza\u0107 w oparciu o okoliczno\u015bci ka\u017cdej transakcji.<\/p>\n\n\n\n
Co si\u0119 dzieje w przypadku sprzeda\u017cy za rok, dwa lub trzy lata<\/strong><\/p>\n\n\n\nOkres posiadania<\/th> Og\u00f3lny wynik podatkowy<\/th><\/tr><\/thead> Mniej ni\u017c dwa lata<\/td> W przypadku braku zwolnienia nadwy\u017cka ze sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci mieszkalnej podlega opodatkowaniu wed\u0142ug stawki 5%<\/td><\/tr> Dok\u0142adnie dwa lata<\/td> Warunek \u201eponad dwa lata\u201d nie zosta\u0142 jeszcze spe\u0142niony<\/td><\/tr> Ponad dwa lata<\/td> Czy mo\u017cliwe jest zwolnienie z podatku od nadwy\u017cki?<\/td><\/tr> Obiekt by\u0142 wykorzystywany w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej<\/td> Wymagana jest oddzielna kontrola, niezale\u017cnie od terminu<\/td><\/tr> Regularna odsprzeda\u017c nieruchomo\u015bci<\/td> Mo\u017cliwe jest zakwalifikowanie tego jako dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\nTermin nale\u017cy liczy\u0107 od dok\u0142adnych dat powstania i wyga\u015bni\u0119cia zarejestrowanego prawa, a nie wy\u0142\u0105cznie wed\u0142ug lat kalendarzowych.<\/p>\n\n\n\n
Okres posiadania i zwolnienie.<\/strong> Wed\u0142ug art. 82 Kodeksu podatkowego<\/a>, nadwy\u017cka ze sprzeda\u017cy mieszkania lub domu wraz z przynale\u017cn\u0105 do niego dzia\u0142k\u0105 jest zwolniony z podatku dochodowego, o ile obiekt pozostawa\u0142 w posiadaniu osoby fizycznej przez ponad dwa lata<\/strong>. Aby skorzysta\u0107 z ulgi, nale\u017cy sprawdzi\u0107 dok\u0142adne daty powstania i wyga\u015bni\u0119cia zarejestrowanego prawa. W przypadku zwyk\u0142ej transakcji kupna-sprzeda\u017cy termin ten liczy si\u0119 od daty wpisania prawa w\u0142asno\u015bci do rejestru; w przypadku nieruchomo\u015bci otrzymanych w drodze dziedziczenia, darowizny lub z innych tytu\u0142\u00f3w mog\u0105 obowi\u0105zywa\u0107 specjalne zasady.<\/p>\n\n\n\nNieruchomo\u015b\u0107 wykorzystywana w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej wymaga odr\u0119bnej analizy: okres u\u017cytkowania w celach komercyjnych mo\u017ce mie\u0107 wp\u0142yw na mo\u017cliwo\u015b\u0107 zastosowania zwolnienia. Systematyczny zakup i sprzeda\u017c kilku nieruchomo\u015bci w celu odsprzeda\u017cy mo\u017ce zosta\u0107 zakwalifikowany przez organ podatkowy jako dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcza.<\/p>\n\n\n\n
W przypadku sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci otrzymanej w darze lub w drodze dziedziczenia podstawa opodatkowania oraz przys\u0142uguj\u0105ce ulgi zale\u017c\u0105 od stopnia pokrewie\u0144stwa, podstawy przej\u015bcia prawa w\u0142asno\u015bci oraz dost\u0119pnych dokument\u00f3w potwierdzaj\u0105cych \u2014 odpowiedni\u0105 zasad\u0119 nale\u017cy ustali\u0107 indywidualnie.<\/p>\n\n\n\n
Tabela 5. Scenariusze opodatkowania przy sprzeda\u017cy<\/strong><\/p>\n\n\n\nScenariusz<\/th> Og\u00f3lny wynik podatkowy<\/th> Co nale\u017cy sprawdzi\u0107<\/th><\/tr><\/thead> Sprzeda\u017c nieruchomo\u015bci mieszkalnej po ponad dw\u00f3ch latach posiadania<\/td> Ewentualne zwolnienie z podatku<\/td> Dok\u0142adne daty rejestracji prawa nabycia i sprzeda\u017cy<\/td><\/tr> Sprzeda\u017c przed up\u0142ywem dw\u00f3ch lat od nabycia<\/td> Nadwy\u017cka podlega opodatkowaniu wed\u0142ug stawki 5%<\/td> Cena zakupu, cena sprzeda\u017cy, koszty kwalifikowalne<\/td><\/tr> Sprzeda\u017c nieruchomo\u015bci wykorzystywanej w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej<\/td> Konieczna jest oddzielna kontrola<\/td> Okres u\u017cytkowania i status dzia\u0142alno\u015bci<\/td><\/tr> Seria odsprzeda\u017cy<\/td> Mo\u017cliwe jest zakwalifikowanie tego jako dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105<\/td> Cz\u0119stotliwo\u015b\u0107, cel zakupu, liczba transakcji<\/td><\/tr> Darowizna lub dziedziczenie<\/td> Podstawa i ulgi zale\u017c\u0105 od podstawy i stopnia pokrewie\u0144stwa<\/td> Stopie\u0144 pokrewie\u0144stwa, warto\u015b\u0107, dokumenty potwierdzaj\u0105ce<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\nJe\u015bli nieruchomo\u015b\u0107 nale\u017cy do sp\u00f3\u0142ki.<\/strong> Opisane powy\u017cej progi dochodu rodzinnego, zwolnienie z podatku od maj\u0105tku przy dochodzie nieprzekraczaj\u0105cym 40 000 GEL oraz stawka 5% dla okre\u015blonych dochod\u00f3w osoby fizycznej nie powinny by\u0107 automatycznie stosowane w odniesieniu do osoby prawnej. W przypadku sp\u00f3\u0142ek obowi\u0105zuj\u0105 odr\u0119bne zasady dotycz\u0105ce wyceny maj\u0105tku, sprawozdawczo\u015bci podatkowej, podatku od zysk\u00f3w oraz podatku VAT. Zakup, wynajem lub sprzeda\u017c nieruchomo\u015bci za po\u015brednictwem gruzi\u0144skiej lub zagranicznej sp\u00f3\u0142ki nale\u017cy rozlicza\u0107 oddzielnie.<\/p>\n\n\n\nPodatek VAT a dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcza<\/h2>\n\n\n\n Zwyk\u0142y zakup mieszkania przez osob\u0119 fizyczn\u0105 w celu zamieszkania w nim lub wynaj\u0119cia nie oznacza sam w sobie automatycznego powstania obowi\u0105zku podatkowego w zakresie podatku VAT. Najpierw nale\u017cy ustali\u0107, czy ma miejsce dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcza i czy transakcja podlega opodatkowaniu \u2014 i dopiero potem oceni\u0107 zobowi\u0105zania z tytu\u0142u podatku VAT.<\/p>\n\n\n\n
Standardowa stawka VAT w Gruzji wynosi 18%.<\/strong> Obowi\u0105zek rejestracji jako podatnik VAT powstaje, gdy obr\u00f3t podlegaj\u0105cy opodatkowaniu danego podmiotu za nieprzerwany okres 12 miesi\u0119cy<\/strong> przekracza 100 000 GEL<\/strong>. Chodzi tu o obroty, a nie o zysk. Wniosek o rejestracj\u0119 nale\u017cy z\u0142o\u017cy\u0107 nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c w ci\u0105gu dw\u00f3ch dni roboczych od przekroczenia progu<\/strong> (art. 157 Kodeksu podatkowego).<\/p>\n\n\n\nSytuacje, w kt\u00f3rych podatek VAT ma znaczenie:<\/p>\n\n\n\n
![\"Podatki](\"https:\/\/residence-estate.ge\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/2_rezultat-1024x577.webp\")
<\/figure>\n\n\n\n![\"Podatki](\"https:\/\/residence-estate.ge\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/1_rezultat-1-1024x577.webp\")
<\/figure>\n\n\n\n![\"Podatki](\"https:\/\/residence-estate.ge\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/4_rezultat-1024x577.webp\")
<\/figure>\n\n\n\n![\"Podatki](\"https:\/\/residence-estate.ge\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/5_rezultat-1024x577.webp\")
<\/figure>\n\n\n\n![\"Podatki](\"https:\/\/residence-estate.ge\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/6_rezultat-1024x577.webp\")
<\/figure>\n\n\n\n![\"Podatki](\"https:\/\/residence-estate.ge\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/2_rezultat-1-1024x577.webp\")
<\/figure>\n\n\n\n